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商品及服務稅在知識產權中的適用性及含義

商品和服務稅（GST）于2017年開始實施，它本身就是一種目的地消費稅，包含了以前的稅，例如營業稅，服務稅，消費稅等。在GST體制下，中央政府也同時征收該稅。作為州/聯邦領土政府，則對“商品”²或“服務”³或“兩者”的“供應”¹征收該稅。根據世界知識產權組織（WIPO）的規定，知識產權（IP）是指思想的創造，例如發明；文學藝術作品；設計；以及用于商業的符號，名稱和圖像。這些通常采取商標，版權，專利和工業品外觀設計等形式。

消費稅法規定的知識產權稅收

知識產權是其所有者的無形權利，每當必須轉讓該權利時，它通常就其應納稅性造成混淆。《 2017年CGST法案》第9條規定，應根據該法案第15條確定的價值對所有州內商品或服務的供應或兩者均按政府根據商品及服務稅理事會的建議通知的稅率征收CGST。因此，視頻。稅率通知⁴，內容如下：

可以推斷，根據上述GST法，知識產權已被征稅并歸類為“服務”，因為上述通知涉及以特定稅率征稅服務。

適用于服務會計準則中與知識產權有關的各種許可服務的商品及服務稅

服務計費代碼⁵（SAC）為主要組中的各種分類服務提供相應的費率。關于知識產權，在與“知識產權和類似產品使用權的許可服務”有關的組99733中，相關的各個子標題如下：

此外，為消除知識產權征稅的困境，2017年11月10日的新聞稿對該問題給予了更清晰的認識，強調了商品及服務稅理事會就商品及服務稅稅率變化提出的建議。新聞稿特別指出：

為了避免爭端和訴訟，建議無論永久性知識產權轉讓是商品還是服務的提供。-（i）信息技術軟件以外的永久性知識產權以12％的稅率征收商品及服務稅。 ;（ii）與信息技術軟件有關的知識產權的永久轉讓以18％的比率吸引了商品及服務稅。⁶。

因此，可以推斷出與各種知識產權相關的許可服務的等級為12％。

但是，應同時閱讀通知中的解釋條款，特別是第4條第（ii）款，其中指出，“參考”，“章節”或“標題”，無論出現在何處，除非上下文另有要求，，應分別指附件服務分類方案（附件）中的“章，節”和“標題”。7但是，在上述附件中，第99733組僅提到了“知識產權和類似產品使用權的許可服務”。

因此，通知的附件沒有規定知識產權的“轉讓”，而僅規定了“許可”部分。但是，如果共同閱讀新聞稿和附件，可以推斷出，無論是永久性的知識產權（轉讓）轉讓還是只是許可的臨時性轉讓，適用率均為12％。為了方便起見，必須突出顯示兩個術語之間的關鍵區別：

知識產權的“轉讓”與“許可”之間的區別

許可是指授予某人與IP有關的某些權利，以受限制的方式使用該IP，但不會產生任何專有權益。因此，被許可人不能與該許可IP的所有者處于平等地位。
轉讓本身就是與知識產權有關的權利的轉讓，這使受讓人成為所轉讓的知識產權的所有者，并且他可以在遵守該協議的前提下以任何方式使用知識產權。分配甚至可以僅是IP的一部分，即使不是全部。

版權/商標/專利的轉讓VS.版權/商標/專利商品

要注意的是，“版權”的轉移與“版權作品”的轉移之間存在顯著差異。版權轉讓是指所有權的固有權利從原作者轉讓給任何其他人，其商品及服務稅的稅率為12％（如果是商標，則為18％），而當涉及文學，戲劇，音樂，藝術或電影時作品被制作成CD，然后出售，這導致了這些受版權保護的作品的轉讓，但所有權仍歸原始作者所有。這種轉移吸引了HSN代碼中提到的針對不同種類產品的費率。

例如：如果“ Patanjali”將其商標“ PATANJALI”出售給“ Dabur”，則該轉讓應產生總對價或交易價值的12％的商品及服務稅稅率，而帶有“ PATANJALI”標記的商品適用的商品及服務稅稅率根據HSN代碼，在不同產品的情況下，草藥牙膏，肥皂，洗發水等也有所不同。

出售“品牌”和“非品牌”商品

各種產品（如可食用的產品，裸露的原始谷物，天然蜂蜜，窗格糖，燕麥等谷類食品，豆類等），如果散裝出售而沒有任何品牌名稱且未包裝，則不會受到任何商品及服務稅，因為根據免稅通知書，它們免稅。但是，將這些商品放在包裝好的容器中并蓋上注冊商標的蓋章時，應繳納商品及服務稅。

但是，仔細閱讀這一原則，可能會提出一個問題：

“如果品牌未注冊怎么辦？

嗯，根據CBIC發布的第⁸號通知，“注冊商標名稱”一詞是指商標名稱或商品名稱，即名稱或標記，例如符號，會標，標簽，簽名或發明字詞或與該特定商品有關的文字，用于指示或表明該特定商品與使用該名稱或標記的某人之間在交易過程中的聯系，并帶有或不帶有該身份的證明，并根據1999^年商標法進行注冊^。⁹

因此，根據上述解釋，人們可能會找到避免其商標注冊的方法，因為以未注冊的商標進行銷售對他們的好處多于壞，因為這不會使他們承擔任何消費稅。只有當他們根據該法令對自己的商標進行注冊時，這種商品及服務稅的責任才產生。這可能成為商品及服務稅制度下的一大漏洞，并且肯定會影響知識產權產業。

版權適用的反向收費機制

根據《 2017年CGST法》第9（1）條，商品及服務稅必須由提供商品和/或服務的人員交存。但是，《 2017年CGST法》第9（3）條體現了反向收費機制（RCM）的原則，根據該原則，稅收責任必須由商品和/或服務的提供者而不是由商品和/或服務的提供者承擔。這樣的服務。所述小節授權政府根據商品及服務稅理事會的建議，指定商品或服務的某些類別或兩者都適用，RCM適用于該類別。

因此，政府提出了通知10，條目號。其中第9條規定，如果服務是由作者，音樂作曲家，攝影師，藝術家或類似人士提供的，則應通過轉讓或允許使用或享受本條第（1）款（a）項所涵蓋的版權的方式提供1957年版權法第13條涉及到與發行人，音樂公司或制作人或類似的人/公司的原始文學，戲劇，音樂或藝術作品，則該發行人，音樂公司或制作人或類似的人/公司將是一有義務在收到此類服務時免除稅收責任。

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商品及服務稅在知識產權中的適用性及含義